全面“营改增”对生活服务业的影响分析

发布时间：2022-11-14 10:00:12 来源：网友投稿

摘要：2016年5月1日，我国全面推行“营改增”政策，这意味着实施了66年的营业税将从此退出历史的舞台。由于我国全面实行“营改增”的时间尚不到一年，学术界对这方面的理论研究略微欠缺，对于全面“营改增”对于生活服务业的影响分析更是寥寥无几。本文主要基于服务业“营改增”的提出，重点阐释了“营改增”对服务行业的影响因素，并对完善服务行业“营改增”提出指导性建议，以期对服务行业“营改增”有所助益。

关键词：“营改增”；生活服务业；影响因素；建议

我国全面实行“营改增”政策距今近10个月，从国家税务总局官网上的报道可以得知全面实行“营改增”对于帮助企业减税的效果还是很明显。从上述数据，我们不难得出关于“营改增”对生活服务业的利弊关系。

一、生活服务业的概念及“营改增”中生活服务业的政策解析（一）生活服务业的概念

生活服务业是指为了我国城市和农村居民日常生活的需要而提供的相关服务的活动。生活服务业主要包括六大类服务，分别为餐饮住宿服务、旅游娱乐服务、文化体育服务、居民日常服务、教育医疗服务和其他生活服务。

（二）“营改增”中生活服务业的政策解析

“营改增”中生活服务业的政策主要分为以下三点：

1、差额纳税。为了保持新政策与旧政策的连贯性，生活服务业中某些行业会采取差额纳税方式，例如：旅游业。

2、简易征收。国家为了减轻某些企业的税负压力，生活服务业中的文化体育服务适用于3%的简易征收率。简易征收的应纳税额=销售额*征收率，销售额=含税销售额/（1+征收率）。

二、“营改增”对生活服务业的影响

“营改增”的实施给生活服务业带来的是利大于弊。从理论上，我们对该政策进行解读可以得出“营改增”可以降低企业的税负；下面我们从有利和不利的两个方面来分析“营改增”对生活服务业的影响：

（一）“营改增”对生活服务业有利影响

1、能够降低生活服务业中大多数企业的税负；在我国没有实施“营改增”之前企业缴纳营业税，营业税是各个环节都需缴纳，甚至有的企业还需缴纳增值税，这给企业带来极大的税负压力。在实施“营改增”之后，生活服务业当中有些企业的税负极大的降低了，例如：娱乐业。下图是生活服务业中主要服务征收率在“营改增”前后对比表：（见表1）

2、增加了企业税收筹划空间；企业处在缴纳营业税时期，生活服务业中的大多数企业提供的服务是按照营业额的5%缴纳营业税，企业无法通过各种纳税筹划手段来合理避税。

（二）“营改增”对生活服务业的不利影响

1、国家规定的某些企业提供服务的进项税额不得抵扣；在生活服务业中不是所有的项目的服务接受方进项税额可以抵扣.上述规定促使企业应合理规划当月进项税额抵扣事项。

2、人力成本无法进入“营改增”的抵扣链；近年来，我国之所以大力推行“营改增”政策，是因为增值税税制相对很合理，企业的税负不会因为产业的链条越长而增加，这是与营业税税制最大的不同点之一。

3、实行“营改增”后小企業和个体工商户的业务量会减少；生活服务业中的一般纳税人企业为了取得增值税进项税额抵扣发票会更倾向于和能够开具进项税发票的企业交易，而不会和小企业和个体工商会发生业务往来，上述情况在企业处于缴纳营业税期间不会发生。这将导致导致小企业和个体工商户之间抱团整合成规模较大的企业，只有这样才能抵挡得住“营改增”政策的冲击。

4、“营改增”政策的实行对企业会计核算带来更大的挑战；在没有全面实行“营改增”之前，生活服务业的大多数中小企业和个体工商户的营业税核算会计工作相对比较单纯简单，企业主的家人或者亲戚完全能够胜任这部分工作。在实行“营改增”之后，由于增值税核算的难度远高于营业税，这导致这部分会计人员需要加强这部分税务知识的更新学习。

三、建议

生活服务业是全面实行“营改增”政策中的重要组成部分，实行新政策的目的之一就是降低企业的税负，使得我国税制更加合理，让全国各大企业和居民从中收益。为了促使生活服务业在“营改增”政策背景下更好的实施，可以采取以下几点措施：

（一）增强本企业会计人员的税法素养，完善企业内部财务核算制度

我国最早开始推行“营改增”到全面实行“营改增”已经将近有5年时间，本企业的会计人员只有实时关注国家会计和税法的政策的变化，及时更新自己的业务知识，那样才能促使企业在面对新政策时做到从容应对，才能为企业的正常的运转保驾护航。

（二）建议根据生活服务业的特殊情况，适当扩大进项税额的抵扣范围

从“营改增”对于生活服务业的四点不利影响因素中我们不难看出，困扰生活服务业企业的最大难题是进项税额抵扣问题。解决这类难题的唯一办法是根据生活服务业提供的不同服务类型的性质来具体规范进项税额抵扣范围，例如：餐营服务中一些出售创意的食物和饮品，这类企业投入了大量的人力资源在其中的服务应当可以进项税额抵扣。

总结

本文首先简单介绍了“营改增”中生活服务业的概念和解读了新政策中关于生活服务业中的有关内容，然后着重分析“营改增”对生活服务业的影响，最后根据其不利影响给出了一些建议。总而言之，新的政策给生活服务业带来的是利大于弊，各大提供生活服务的企业或者个人应当仔细研读新政策的有关规定，规范本企业的财务核算，以期在“营改增”的浪潮中使得企业的业绩更为突出。

参考文献：

[1]财政部，国家税务总局.关于全面推开营业税改征增值税试点的通知[S].财税[2016]36号，2016.

[2]李嘉明，彭瑾，刘溢，等.中国营业税改征增值税试点政策实施效果研究[J].重庆大学学报：社会科学版，2015（2）：24-31.

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